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有些發票不能作廢,您知道嗎?
發表于 2020-01-02 瀏覽:
文章導讀:發票作廢,可以說是財務人員的常規操作。只要發票開具錯誤,大部分財務人的第一反應都是作廢。但是你知道嗎,有三種情況的發票是無法作廢的,只能開紅字。帶大家一起來看一下...

  發票作廢,可以說是財務人員的常規操作。只要發票開具錯誤,大部分財務人的第一反應都是作廢。但是你知道嗎,有三種情況的發票是無法作廢的,只能開紅字。帶大家一起來看一下哪些發票無法作廢,又如何開具紅字?

  一、3種情況的發票無法作廢1.商家開出的電子發票可以選擇作廢嗎?

  電子發票系統不支持作廢操作,發生退貨、電子發票開具有誤等情況,開票人應通過開具紅字發票進行沖減,因為增值稅電子普通發票具有可復制性,無法回收的特點,所以增值稅電子普通發票一旦開具暫不能作廢??吆筧綬⑸庇形?、銷貨退回或銷售折讓等情形時,應開具紅字增值稅電子普通發票,無需退回增值稅電子普通發票。電子發票開具紅字發票,需要與對應的物流、資金流信息一致。

  2.成品油專用發票開具有誤,可以選擇作廢嗎?

  《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規定,所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具??榭?,開具成品油發票時應遵守以下規則:開具成品油專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規定開具紅字成品油專用發票。所以成品油發票開具有誤,應按規定開具紅字成品油專用發票。

  3.已經認證了的專票發生錯誤,可以選擇作廢嗎?

  《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票。

  《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號):同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:

  (1)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

  (2)銷售方未抄稅并且未記賬;

  (3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發票代碼、號碼認證不符”。

  二、開具紅字增值稅專用發票相關步驟

  開具紅字增值稅專用發票可概括為三個步驟,第一步開具紅字增值稅專用發票信息表;第二步稅務機關接收校驗信息表;第三步銷售方開具負數發票。具體操作要求如下:

  第一步:開具紅字增值稅專用發票信息表

  情形一、購買方申請開具

  1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

  2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  情形二、銷售方申請開具

  銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。第二步:稅務機關接收校驗信息表

  主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

  此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

  第三步:銷售方開具負數發票

  銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是,紅字專用發票應與《信息表》一一對應??吆熳衷鮒鄧白ㄓ梅⑵苯魴枰隕先?,您學會了嗎?

  主要政策依據

  《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)

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